證券時報網(wǎng)
阮潤生
2025-09-08 21:15
近日，財政部、證監(jiān)會聯(lián)合修訂印發(fā)《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》（下稱《辦法》）。此次修訂有利于系統(tǒng)性重塑會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)生態(tài)。
2020年施行的《證券法》第160條規(guī)定，除了證券投資咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，從事其他證券服務(wù)業(yè)務(wù)，采取備案制。2020年7月財政部、證監(jiān)會印發(fā)《辦法》，對會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由審批管理改為備案管理。此次《辦法》修訂主要包括三方面內(nèi)容，一是完善備案要求，加強(qiáng)對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的關(guān)注引導(dǎo)；二是完善管理閉環(huán)，加強(qiáng)對會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的全流程監(jiān)管，增加注銷、整改等管理流程，實(shí)現(xiàn)進(jìn)出有序；三是加強(qiáng)同《注冊會計師法》等的銜接協(xié)調(diào)，對有關(guān)備案信息填報流程等作了修改完善。
值得關(guān)注的是，此次《辦法》第八條規(guī)定從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)符合“內(nèi)部一體化管理規(guī)范”等六方面要求，第九條規(guī)定首次備案應(yīng)當(dāng)報送“內(nèi)部一體化管理制度及運(yùn)行情況的具體說明”等材料。而2020年《證券服務(wù)機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理規(guī)定》（現(xiàn)行有效）的立法說明中，明確證券服務(wù)機(jī)構(gòu)備案“事后備案”“告知性備案”的性質(zhì)，不對證券服務(wù)機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)定前置性條件，也即基本不設(shè)門檻條件；其中的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)然包括會計師事務(wù)所。將上述兩個文件結(jié)合起來解讀，筆者認(rèn)為，此次《辦法》應(yīng)該是在新形勢下對會計師事務(wù)所這個行業(yè)提出了更高要求，并非像以前那樣可以無門檻進(jìn)入。
筆者建議，相關(guān)部門在備案工作實(shí)操流程中，對會計師事務(wù)所首次備案可采用事前備案流程，不必拘泥于此前相關(guān)文件約束，事實(shí)上，《證券法》也并未明確證券服務(wù)行業(yè)的備案到底是事前備案還是事后備案。事后備案、告知性備案，讓從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所良莠不齊，擾亂了市場秩序，不僅讓監(jiān)管部門付出更大監(jiān)管成本，也拉低了審計業(yè)務(wù)的嚴(yán)肅性、有效性，甚至損害了投資者的利益，理應(yīng)適當(dāng)糾偏，甚至整個證券服務(wù)行業(yè)也可逐漸推行事前備案。
會計師事務(wù)所通過首次備案進(jìn)入市場競爭之后，監(jiān)管部門還需以動態(tài)管理完善監(jiān)管閉環(huán)，倒逼事務(wù)所構(gòu)建長效治理機(jī)制。修訂后的《辦法》通過重大事項(xiàng)備案、年度備案、整改注銷等制度，形成“備案—核驗(yàn)—跟蹤—退出”的全周期監(jiān)管鏈條。監(jiān)管部門可依照《辦法》規(guī)定，高度關(guān)注會計師事務(wù)所是否持續(xù)符合備案要求，對核驗(yàn)不達(dá)標(biāo)機(jī)構(gòu)可給予6個月整改期，未整改或者整改后仍不符合要求的，可予以公告并實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)管。對“未按規(guī)定進(jìn)行重大事項(xiàng)備案或者年度備案，經(jīng)責(zé)令改正仍未備案”等情形，可注銷其從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案。通過這些舉措的落實(shí)，推動行業(yè)形成“有進(jìn)有出、動態(tài)有序”的市場化篩選格局。
另外，各有關(guān)部門還需強(qiáng)化監(jiān)管協(xié)同。當(dāng)前財政部備案平臺與證監(jiān)會備案系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，建議進(jìn)一步打通工商登記、司法判決、行業(yè)自律懲戒等外部數(shù)據(jù)庫，構(gòu)建會計師事務(wù)所“全景畫像”。在備案流程中可通過語義分析技術(shù)自動抓取裁判文書網(wǎng)中的涉訴信息，與備案材料中的“訴訟仲裁情況”進(jìn)行交叉核驗(yàn)，由此提高核驗(yàn)效率以及準(zhǔn)確度。對備案造假機(jī)構(gòu)，實(shí)施“一處失信、處處受限”的跨市場懲戒，包括限制發(fā)債審計資格等。
總之，此次《辦法》修訂不僅是監(jiān)管規(guī)則的升級，更是對行業(yè)價值邏輯的重構(gòu)。當(dāng)備案管理從“紙面合規(guī)”轉(zhuǎn)向“實(shí)質(zhì)能力”監(jiān)管，會計師事務(wù)所唯有將監(jiān)管壓力轉(zhuǎn)化為治理能力升級的內(nèi)生動力，方能在資本市場“看門人”角色的重塑中贏得未來；而監(jiān)管部門應(yīng)堅持以“長牙帶刺”的監(jiān)管捍衛(wèi)制度剛性，讓備案制真正成為驅(qū)逐市場劣幣、培育優(yōu)質(zhì)機(jī)構(gòu)的制度篩網(wǎng)，由此可推動形成健康、透明的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)生態(tài)。
本版專欄文章僅代表作者個人觀點(diǎn)
